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        【減稅降費】企業所得稅減稅降費優惠政策系列之四

        來源:米多樂財務公司 時間:2019-03-27 08:49:07瀏覽次數:1755次

        “天津稅務”梳理了近三年出臺的企業所得稅減稅降費優惠政策,將陸續推出十期宣傳專欄,從政策要點、政策依據和注意事項全方位梳理和總結企業所得稅普惠性稅收減免政策,今天推出第四期《創業投資企業稅收優惠政策》


        創業投資企業稅收優惠政策


        一、政策要點

        2019年1月1日前2年內發生的投資,自2019年1月1日起投資滿2年且符合本通知規定和財稅〔2018〕55號文件規定的其他條件的,可以適用財稅〔2018〕55號文件規定的稅收政策。
        1.公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業(以下簡稱初創科技型企業)滿2年(24個月,下同)的,可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。
        2.有限合伙制創業投資企業(以下簡稱合伙創投企業)采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的,如果該合伙創投企業的合伙人為法人合伙人的,可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。
        3.《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)對創業投資企業所得稅優惠政策進行擴圍調整:
        《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)第二條第(一)項關于初創科技型企業條件中的“從業人數不超過200人”調整為“從業人數不超過300人”,“資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調整為“資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。
        2019年1月1日至2021年12月31日期間發生的投資,投資滿2年且符合本通知規定和財稅〔2018〕55號文件規定的其他條件的,可以適用財稅〔2018〕55號文件規定的稅收政策。

        二、政策依據

        《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)
        《國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第43號)
        《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)

        三、注意事項

        1.初創科技型企業,應同時符合以下條件:
        (1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊成立、實行查賬征收的居民企業。
        (2)接受投資時,從業人數不超過300人,其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低于30%;
        (3)資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元。接受投資時設立時間不超過5年(60個月)。
        (4)接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市。
        (5)接受投資當年及下一納稅年度,研發費用總額占成本費用支出的比例不低20%。
        2.財稅〔2018〕55號文件所稱創業投資企業,應同時符合以下條件:
        (1)在中國境內(不含港、澳、臺地區)注冊成立、實行查賬征收的居民企業或合伙創投企業,且不屬于被投資初創科技型企業的發起人。
        (2)符合《創業投資企業管理暫行辦法》(發展改革委等10部門令第39號)規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》(證監會令第105號)關于創業投資基金的特別規定,按照上述規定完成備案且規范運作。
        (3)投資后2年內,創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例合計應低于50%。
        3.財稅〔2018〕55號文件所稱投資,僅限于通過向被投資初創科技型企業直接支付現金方式取得的股權投資,不包括受讓其他股東的存量股權。
        4.初創科技型企業的研發費用口徑,按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)等規定執行。
        5.初創科技型企業的從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人員及企業接受的勞務派遣人員。從業人數和資產總額指標,按照企業接受投資前連續12個月的平均數計算,不足12個月的,按實際月數平均計算。
        初創科技型企業的銷售收入,包括主營業務收入與其他業務收入;年銷售收入指標,按照企業接受投資前連續12個月的累計數計算,不足12個月的,按實際月數累計計算。
        初創科技型企業的成本費用,包括主營業務成本、其他業務成本、銷售費用、管理費用、財務費用。
        6.創業投資企業對初創科技型企業的投資額,按照實繳投資額確定。合伙創投企業的合伙人對初創科技型企業的投資額,按照合伙創投企業對初創科技型企業的實繳投資額和合伙協議約定的合伙人占合伙創投企業的出資比例計算確定。合伙人從合伙創投企業分得的所得,按照《財政部國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)規定計算。


        企業所得稅減稅降費優惠政策系列目錄


        一、小型微利企業普惠性所得稅減免政策
        二、設備、器具一次性扣除政策
        三、委托境外研究開發費用稅前加計扣除
        四、創業投資企業稅收優惠政策
        五、職工教育經費稅前扣除比例提高至8%
        六、高新技術企業和科技型中小企業彌補虧損年限延長至十年
        七、金融機構農戶小額貸款利息收入按90%減計收入
        八、自主就業退役士兵創業就業有關稅收優惠政策
        九、支持和促進重點群體創業就業有關稅收優惠政策
        十、文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業的企業所得稅優惠政策

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