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        奔馳維權事件中的金融服務費跟稅務有何干?

        來源:米多樂財務公司 時間:2019-04-18 10:01:49瀏覽次數:2548次

        近日西安奔馳女車主哭訴維權事件引發大眾關注,原有“寧愿坐在寶馬車上哭,也不愿坐在單車上笑”,今有坐在奔馳機蓋上哭的女碩士。

        而在這個事件中,最令大眾關注的是,4S店收取的15200元金融服務費。

        “令這位女車主生疑的是,4S店的銷售人員告訴她只能掃描微信二維碼,隨后該筆資金流入一微信私人賬戶。雙方僵持二十分鐘左右后,這位女車主完成繳費后,自己只收到了收據沒有發票。”

        這是當時的情景還原。私人賬戶收款、只有收據不開發票,是否涉嫌偷漏稅,這件事,像去年的崔永元和冰冰互撕的個稅案一樣,也吸足了吃瓜群眾的眼球。


        4月15日下午,新京報記者致電陜西稅務12366客服熱線,詢問奔馳女車主被西安利之星4S店收取一筆金融服務費而沒有開發票的行為是否符合規定,工作人員稱,西安利之星如果確實提供了增值稅應稅行為,就需要開具增值稅發票。


        “若西安利之星已經進行未(開)票收入申報,那也算申報了,只是沒有發票。”她表示,西安利之星奔馳事件,稅務部門密切關注,西安利之星是否存在偷漏稅或涉稅違法行為,正在積極核實調查。


        我們從以下幾個方面探討一下

        1、判斷增值稅應稅行為是開具發票的前提條件。

        在本事件中,提供的金融服務費,在2016年5月1號全面實施營改增后,將金融服務納入了增值稅的征稅范圍。金融服務,是指經營金融保險的業務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。


        在本例中若金融服務費由梅賽德斯-奔馳金融有限公司收取,在收取汽車分期貸款利息的基礎,收取的金融服務費,更多的像貸款利息的價外費用,應按貸款服務交納增值稅。


        不過,奔馳公司已經明確表態,一向尊重并依照相關法律法規開展業務運營,不向經銷商及客戶收取任何金融服務手續費。看樣子這個鍋甩給了經銷商或經銷商的員工了。


        若金融服務費由經銷商或經銷商的員工個人收取,個人更傾向于直接收費金融服務。直接收費金融服務,以提供直接收費金融服務收取的手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額。當然也有人說是代理收入,上文中奔馳也說了,不向經銷商及客戶收取任何金融服務手續費。沒有委托-代理關系,確認為代理收入有些牽強。


        對于金融服務(貸款服務或直接收費金融服務)的增值稅稅率為6%,小規模納稅人的征收率是3%。奔馳公司和經銷商是一般納稅人,按6%的稅率交納增值稅。若員工個人的私自行為,其他個人(自然人)無論銷售額多大永遠是小規模納稅人,按3%的征收率交納增值稅。大多數自然人由于都未進行正式稅務登記或臨時稅務登記,所以不能享受銷售額月度不超過10萬,季度不超過30萬的免征增值稅政策,只能按日或按次納稅,享受不超過500元免增值稅的政策。單次15200元,遠遠超過500元,是要全額交納增值稅的。


        2、提供了增值稅應稅行為就需要開具增值稅發票。

        《發票管理辦法》第十九條 銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人,對外發生經營業務收取款項,收款方應當向付款方開具發票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發票。


        在本例中,收取金融服務費只開具了收據,未開具發票,是不符合發票管理辦法的。


        《發票管理辦法》第三十五條 違反本辦法的規定,有下列情形之一的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:
        (一)應當開具而未開具發票,或者未按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性開具發票,或者未加蓋發票專用章的;


        有增值稅應稅行為就有納稅義務,即使進行無票收入申報并不能免除發票管理的相關責任。 


        3、偷漏稅行為面臨的稅收處罰及刑事處罰。

        如果經銷商或員工個人出現了偷漏稅行為要面臨相應的行政處罰和刑事處罰。


          (1)對納稅義務人偷稅的,由稅務機關 追繳其不繳或者少繳稅款 、滯納金 ,并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任;
          (2)扣繳義務人采取上述手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處其不繳或者少繳稅款的50%以上5倍以下罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。


        《刑法》第二百零一條規定:“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。”“扣繳義務人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數額較大的,依照前款的規定處罰。”“對多次實施前兩款行為,未經處理的,按照累計數額計算。”“有第一款行為,經稅務機關依法下達追繳通知后,補繳應納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責任;但是,五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。”


        在范冰冰案件中范爺的金額雖然大到8.84億,但在兩天內交足并是第一次,所以沒有追究刑事責任。


        網上有人給算了一筆賬,假定經銷商按6%的增值稅,加上城建稅及附加, 25%的企業所得稅,就有4522元,約占15200的30%。這是一臺的稅款,假定是年銷售1000臺,就是4522000元,并處滯納金和罰款,假定比照范冰冰的4倍額度罰款,至少1800萬,追征三年的話,也是半個響指啊(一個億的小目標-滅霸)。




        央行發布了《中國人民銀行關于非銀行支付機構開展大額交易報告工作有關要求的通知》(銀發〔2018〕163號)。根據該通知要求,2019年1月1日起,包括微信支付,支付寶等在內的非銀行第三方支付機構以下交易情況必須上報:


         1、當日單筆或者累計交易人民幣5萬元以上(含5萬元)、外幣等值1萬美元以上(含1萬美元)的現金收支。
         2、非自然人客戶支付賬戶與其他賬戶發生當日單筆或者累計交易人民幣200萬元以上(含200萬元)、外幣等值20萬美元以上(含20萬美元)的款項劃轉。
         3、自然人客戶支付賬戶與其他賬戶發生當日單筆或者累計交易人民幣50萬元以上(含50萬元)、外幣等值10萬美元以上(含10萬美元)的境內款項劃轉。
         4、自然人客戶支付賬戶與其他的銀行賬戶發生當日單筆或者累計交易人民幣20萬元以上(含20萬元)、外幣等值1萬美元以上(含1萬美元)的跨境款項劃轉


        以上,我們就奔馳維權這事,簡單站在財務的角度上進行了分析,僅供參考。







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