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        【4月申報提示】增值稅小規模納稅人申報案例

        來源:天津稅務 時間:2020-04-01 00:00:00瀏覽次數:1587次

        武清代理記賬;武清公司注冊;天津公司注冊;天津注冊公司;工商注冊代理;武清企業注冊;代辦工商執照;公司注冊代辦

        案例1(沒有開具或代開過增值稅專用發票的小規模納稅人)

        天津市某企業為按季申報的增值稅小規模納稅人。

        2020年1月、2月、3月分別實現銷售貨物收入(含稅)5.15萬元、10.30萬元和10.10萬元。其中,1月、2月全部收入開具3%征收率的增值稅普通發票, 3月全部收入開具1%征收率的增值稅普通發票。

        業務分析:

        根據2020年13號公告規定,自2020年3月1日至5月31日,我市增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。故納稅人計算一季度的不含稅收入為25萬元。計算公式為:5.15/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=25。

        由于該納稅人未超過小規模納稅人季度免稅銷售額標準(即未超過30萬元),也未開具或到稅務機關代開過增值稅專用發票,該納稅人一季度全部增值稅不含稅收入都可以享受小規模納稅人免征增值稅優惠政策。

        申報表填列方式如下:

        案例2(開具或代開過增值稅專用發票的小規模納稅人)

        天津市某企業為按季申報的增值稅小規模納稅人。

        2020年1月、2月、3月分別實現銷售貨物收入(含稅)5.15萬元、10.30萬元和10.10萬元。其中,1月全部收入開具3%征收率的增值稅普通發票,2月全部收入開具3%征收率的增值稅專用發票,3月全部收入開具1%征收率的增值稅專用發票。

        業務分析:

        根據2020年13號公告規定,自2020年3月1日至5月31日,我市增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。故納稅人計算一季度的不含稅收入為25萬元。計算公式為:5.15/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=25。

        由于該納稅人未超過小規模納稅人季度免稅銷售額標準(即未超過30萬元),其開具增值稅普通發票的不含稅收入5萬元,可享受小規模納稅人免征增值稅政策。已自行開具增值稅專用發票部分的20萬元,應按規定繳納稅款。

        需要注意的是,由于2020年3月1日至5月31日,我市增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅,納稅人2月取得的10萬元收入應按3%征收增值稅,3月取得的10萬元收入,減按1%征收率征收增值稅。

        根據國家稅務總局2020年第5號公告第三條規定,減按1%征收率征收增值稅的銷售額(100000元)應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%(100000*2%=2000元)計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

        申報表填列方式如下:

        (一)填寫《增值稅減免稅申報明細表》

         注:1.請選擇準確的減稅性質代碼0001011608

         2.對應減征的增值稅應納稅額計算公式為:100000*2%=2000


        (二)申報表主表填寫方式

        注:1.第1欄填寫的是2月對應3%征收率的不含稅收入10萬元和3月對應1%征收率的不含稅收入10萬元的合計數,共計20萬元。

        2.第16欄填寫的是3月對應減征的增值稅應納稅額2000元。

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